泰和法讯966期

本期要点
证监会修订《科创属性评价指引（试行）》
中国证监会16日发布消息称，将对科创板《科创属性评价指引（试行）》（下称《指引》）作出修订，完善科创板“硬科技”的界定标准。此次修订的内容，包括新增研发人员超过10%的指标，形成4+5的科创评价指标；建立负面清单制度；完善专家库制度；交易所在发行审核中，关注发行人的自我评估是否客观，中介机构把关是否勤勉尽责等。
扬子江药业因实施垄断协议被罚7.64亿 
4月15日，国家市场监管总局发布消息称，根据《反垄断法》第四十六条、四十九条规定对扬子江药业集团有限公司（简称“扬子江药业”）作出行政处罚决定，责令扬子江药业集团停止违法行为，并处以其2018年销售额254.67亿元3%的罚款，计7.64亿元。
国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告
国家税务总局发布关于简并税费申报有关事项的公告，明确自2021年6月1日起，全面推行财产和行为税合并申报；自2021年5月1日起，在海南、陕西、大连、厦门开展增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合试点。
最高人民法院关于修改《关于审理掩饰、隐瞒犯罪所得、犯罪所得收益刑事案件适用法律若干问题的解释》的决定
4月15日施行的新《掩饰、隐瞒犯罪所得、犯罪所得收益司法解释》，取消了原来司法解释规定的掩饰、隐瞒犯罪所得、犯罪所得收益罪的数额标准说，要求人民法院审理掩饰、隐瞒犯罪所得、犯罪所得收益刑事案件，应综合考虑上游犯罪的性质、掩饰、隐瞒犯罪所得及其收益的情节、后果及社会危害程度等，依法定罪处罚。

目   录 
Table of Contents

金融与资本市场 FINANCE &CAPITAL MARKETS
证监会修订《科创属性评价指引（试行）》
上交所发布《上海证券交易所科创板企业发行上市申报及推荐暂行规定（2021年4月修订）》
证监会有关部门负责人就康美药业特别代表人诉讼问题答记者问
中国人民银行副行长潘功胜就金融管理部门再次约谈蚂蚁集团情况答记者问

商业与公司 CORPORATE & COMMERCIAL  
扬子江药业因实施垄断协议被罚7.64亿
合肥发布新房摇号细则：三成房源用于刚需选房，摇号所获房源3年限售
乐视网因财务造假等 公司及贾跃亭各被罚2.4亿元
水滴公司提交赴美IPO申请

税  务TAXATATION
国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告
关于《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》的解读
财政部 海关总署 税务总局关于2021-2030年支持新型显示产业发展进口税收政策的通知
财政部 国家发展改革委 工业和信息化部 海关总署税务总局关于2021-2030年支持新型显示产业发展进口
税收政策管理办法的通知

诉讼与仲裁 LITIGATION & ARBITRATION
最高人民法院关于修改《关于审理掩饰、隐瞒犯罪所得、犯罪所得收益刑事案件适用法律若干问题的解释》
的决定
《申请律师执业人员实习管理规则》修订解读
最高人民法院发布“农资打假”典型案例
上海金融法院裁判规则得到监管部门认可

其他

金融与资本市场 FINANCE &CAPITAL MARKETS
证监会修订《科创属性评价指引（试行）》
设立科创板并试点注册制以来，证监会会同上交所坚决贯彻党中央国务院决策部署，始终坚守“硬科技”定位，扎实推进试点注册制和关键制度创新，改革取得了预期效果，市场总体反应正面积极。
一、修订背景
2020年3月，证监会在总结前期审核注册实践的基础上，会同有关部委认真研究论证，出台了《科创属性评价指引（试行）》。从一年来制度运行的效果看，科创属性评价指标体系的推出，增强了审核注册标准的客观性、透明度和可操作性，为科创板集聚优质科创企业发挥了重要作用。目前科创板上市公司已超过250家，涵盖了集成电路、生物医药、新材料、高端制造等领域。据2019年报显示，平均研发投入占比12%、平均研发投入金额1.17亿元，平均发明专利75项，均显著高于其他市场板块，未盈利企业、红筹企业、特殊股权结构企业等先后实现上市，科创板“硬科技”的成色和市场包容性逐步显现。但申报和在审企业中也出现了少数企业缺乏核心技术、科技创新能力不足、市场认可度不高等问题，需要结合科技创新和注册制改革实践，进一步研究完善。
二、修订思路
科创板各项制度设计，必须紧紧围绕培育出更多具有“硬科技”实力和市场竞争力的创新企业，这是检验科创板是否成功的首要标准。这次完善科创属性评价指标体系，总的思路是：聚焦支持“硬科技”的核心目标，突出实质重于形式，实行分类处理和负面清单管理，进一步丰富科创属性评价指标并强化综合研判。压实中介机构责任，强化制度规则执行情况的监督检查，从源头上提高科创板上市公司质量。
三、修订的主要内容
此次科创属性评价指标体系修改，是科创板一项重要制度调整，涉及对《科创属性评价指引（试行）》以及交易所相关审核规则的修改。具体包括以下方面：一是新增研发人员占比超过10%的常规指标，以充分体现科技人才在创新中的核心作用。修改后将形成“4+5”的科创属性评价指标。二是按照支持类、限制类、禁止类分类界定科创板行业领域，建立负面清单制度。三是在咨询委工作规则中，完善专家库和征求意见制度，形成监管合力。四是交易所在发行上市审核中，按照实质重于形式的原则，重点关注发行人的自我评估是否客观，保荐机构对科创属性的核查把关是否充分，并做出综合判断。
办好科创板、做好注册制改革试点关乎资本市场改革发展全局。科创属性评价指标体系的进一步完善，是坚守科创板“硬科技”定位的具体体现，将有利于保障科创板持续健康发展，有利于更好服务国家科技创新战略，有利于推动经济高质量发展。

上交所发布《上海证券交易所科创板企业发行上市申报及推荐暂行规定（2021年4月修订）》
关于发布《上海证券交易所科创板企业发行上市
申报及推荐暂行规定（2021年4月修订）》的通知
上证发〔2021〕23号
各市场参与人：
为了进一步明确科创板定位把握标准，支持和鼓励硬科技企业在科创板发行上市，引导和规范发行人申报和保荐机构推荐工作，促进科创板市场持续健康发展，根据《关于在上海证券交易所设立科创板并试点注册制的实施意见》《科创板首次公开发行股票注册管理办法（试行）》《科创属性评价指引（试行）》和《上海证券交易所科创板股票发行上市审核规则》等有关规定，上海证券交易所（以下简称本所）对《上海证券交易所科创板企业发行上市申报及推荐暂行规定》进行了修订。修订后的《上海证券交易所科创板企业发行上市申报及推荐暂行规定（2021年4月修订）》（详见附件），已经本所理事会审议通过并报中国证监会批准，现予以发布，并自发布之日起施行。本所于2020年3月27日发布的《上海证券交易所科创板企业发行上市申报及推荐暂行规定》（上证发〔2020〕21号）同时废止。

 特此通知。

 上海证券交易所
 二〇二一年四月十六日
附件：
上海证券交易所科创板企业发行上市
申报及推荐暂行规定
（2021年4月修订）
第一条 为了进一步明确科创板定位把握标准，支持和鼓励硬科技企业在科创板发行上市，引导和规范发行人申报和保荐机构推荐工作，促进科创板市场持续健康发展，根据《关于在上海证券交易所设立科创板并试点注册制的实施意见》《科创板首次公开发行股票注册管理办法（试行）》《科创属性评价指引（试行）》（以下简称《指引》）和《上海证券交易所科创板股票发行上市审核规则》（以下简称《审核规则》），制定本规定。 
第二条 科创板企业发行上市申报和推荐，应当基于《指引》和本规定中的科创属性要求，把握发行人是否符合科创板定位。
发行人申报科创板发行上市的，应当对照《指引》和本规定中的科创属性要求，对其是否符合科创板定位进行自我评估。保荐机构推荐发行人申报科创板发行上市的，应当对发行人是否符合与科创板定位相关的科创属性要求，进行核查把关，作出专业判断。
第三条 科创板优先支持符合国家科技创新战略、拥有关键核心技术等先进技术、科技创新能力突出、科技成果转化能力突出、行业地位突出或者市场认可度高等的科技创新企业发行上市。
第四条 申报科创板发行上市的发行人，应当属于下列行业领域的高新技术产业和战略性新兴产业：
（一）新一代信息技术领域，主要包括半导体和集成电路、电子信息、下一代信息网络、人工智能、大数据、云计算、软件、互联网、物联网和智能硬件等； 
（二）高端装备领域，主要包括智能制造、航空航天、先进轨道交通、海洋工程装备及相关服务等； 
（三）新材料领域，主要包括先进钢铁材料、先进有色金属材料、先进石化化工新材料、先进无机非金属材料、高性能复合材料、前沿新材料及相关服务等； 
（四）新能源领域，主要包括先进核电、大型风电、高效光电光热、高效储能及相关服务等； 
（五）节能环保领域，主要包括高效节能产品及设备、先进环保技术装备、先进环保产品、资源循环利用、新能源汽车整车、新能源汽车关键零部件、动力电池及相关服务等；
（六）生物医药领域，主要包括生物制品、高端化学药、高端医疗设备与器械及相关服务等；
（七）符合科创板定位的其他领域。 
限制金融科技、模式创新企业在科创板发行上市。禁止房地产和主要从事金融、投资类业务的企业在科创板发行上市。
第五条 支持和鼓励科创板定位规定的相关行业领域中，同时符合下列4项指标的企业申报科创板发行上市：
（一）最近3年累计研发投入占最近3年累计营业收入比例5%以上，或者最近3年研发投入金额累计在6000万元以上；其中，软件企业最近3年累计研发投入占最近3年累计营业收入比例10%以上；
（二）研发人员占当年员工总数的比例不低于10%；
（三）形成主营业务收入的发明专利（含国防专利）5项以上，软件企业除外；
（四）最近3年营业收入复合增长率达到20%，或者最近一年营业收入金额达到3亿元。采用《审核规则》第二十二条第二款第（五）项上市标准申报科创板发行上市的发行人除外。
第六条 支持和鼓励科创板定位规定的相关行业领域中，虽未达到本规定第五条指标，但符合下列情形之一的企业申报科创板发行上市：
（一）拥有的核心技术经国家主管部门认定具有国际领先、引领作用或者对于国家战略具有重大意义；
（二）作为主要参与单位或者核心技术人员作为主要参与人员，获得国家自然科学奖、国家科技进步奖、国家技术发明奖，并将相关技术运用于主营业务；
（三）独立或者牵头承担与主营业务和核心技术相关的国家重大科技专项项目；
（四）依靠核心技术形成的主要产品（服务），属于国家鼓励、支持和推动的关键设备、关键产品、关键零部件、关键材料等，并实现了进口替代；
（五）形成核心技术和主营业务收入相关的发明专利（含国防专利）合计50项以上。   
第七条 发行人申报时，应当按照本规定所附示范格式的要求，提交关于符合科创板定位的专项说明。专项说明应当突出重点，直接明了，有针对性评估是否符合科创属性要求。
第八条 保荐机构应当围绕科创板定位，对发行人自我评估涉及的相关事项进行尽职调查，重点对发行人科创属性认定的依据是否真实、客观、合理，以及申请文件中的相关信息披露进行核查把关，并按照本规定所附示范格式的要求，出具专项意见，说明具体的核查内容、核查过程等，同时在上市保荐书中说明核查结论及依据。
保荐机构核查时，应当结合发行人的技术先进性等情况进行综合判断，不应简单根据相关数量指标得出发行人符合科创板定位的结论。
适用本规定第四条第一款第（七）项的，保荐机构应当充分论证、审慎推荐。
第九条 本所发行上市审核中，按照实质重于形式的原则，着重从以下方面关注发行人的自我评估是否客观，保荐机构的核查把关是否充分并作出综合判断：
（一）发行人是否符合科创板支持方向；
（二）发行人的行业领域是否属于《指引》和本规定所列行业领域；
（三）发行人的科创属性是否符合《指引》和本规定所列相关指标要求；
（四）如发行人的科创属性未达到相关指标要求，是否符合本规定要求的科技创新能力突出情形；
（五）本所规定的其他要求。
第十条 本所可以就发行人的科创属性向科创板科技创新咨询委员会履行正式咨询程序，参照咨询意见作出是否符合科创板定位的审核判断，并按规定程序出具审核意见。
第十一条 发行人应当在招股说明书中，就第三条至第六条规定的科创板支持方向、行业领域、科创属性指标或者相关情形进行相应的信息披露。
第十二条 发行人拟披露的与科创板定位相关的信息属于国家秘密、商业秘密，披露后可能导致其违反国家有关保密法律法规或者严重损害公司利益的，发行人及其保荐机构可以向本所申请豁免披露。
第十三条 发行人及其保荐机构可在申报前，就本规定相关条款的理解和适用，向本所进行咨询。
第十四条 本所对保荐机构推荐企业到科创板上市的行为实施自律监管，对违反本规定的保荐机构可以按规定采取自律监管措施或者纪律处分。
第十五条 本规定由本所负责解释。 
第十六条 本规定自发布之日起实施。原《上海证券交易所科创板企业发行上市申报及推荐暂行规定》（上证发〔2020〕21号）同时废止。本所其他相关规定与本规定不一致的，以本规定为准。

证监会有关部门负责人就康美药业特别代表人诉讼问题答记者问
1、问：资本市场实施证券纠纷特别代表人诉讼有何重要意义？
答：证券纠纷特别代表人诉讼制度，是加强资本市场基础制度建设的重要成果，也是我国民事诉讼制度的重要创新。在资本市场实施证券纠纷特别代表人诉讼，是深入贯彻落实党中央和国务院关于对资本市场违法犯罪行为“零容忍”的精神和要求的重要举措，也是保护投资者特别是中小投资者合法权益、保障资本市场全面深化改革的有力武器，对于维护市场“三公”秩序、促进资本市场高质量发展具有重要意义。
一是有利于通过司法制度创新带动金融市场生态改善和社会治理效能提升。欺诈发行、财务造假等资本市场“毒瘤”，不仅严重损害广大投资者的合法权益，造成恶劣的社会影响，而且严重影响市场秩序和金融安全，甚至可能诱发社会不稳定因素。开展“默示加入、明示退出”的证券纠纷特别代表人诉讼，能够大幅提高违法违规成本，有效遏制和减少资本市场违法犯罪行为的发生，营造良好的金融市场生态，更好服务实体经济高质量发展。同时，通过一揽子解决违法行为的民事赔偿，能够高效、妥善化解群体性、涉众型纠纷，大幅提升社会综合治理效能。
二是有利于推进资本市场全面深化改革。注册制改革是这一轮资本市场改革的“牛鼻子”工程。发行端准入方式的市场化改革能否顺利施行,在很大程度上取决于后端的监管执法是否有效。证券纠纷特别代表人诉讼有利于弥补证券民事赔偿救济乏力的基础制度短板,与行政、刑事责任追究机制形成立体化的制度合力,共同为全面深化资本市场改革特别是注册制改革提供强有力的司法保障。
三是有利于受损的中小投资者得到公平、高效的赔偿。我国证券市场以中小投资者为主，当其受到证券违法行为侵害时，由于非常分散、单个投资者索赔金额较小等原因，许多中小投资者往往会放弃权利救济，不想诉、不愿诉、不能诉现象突出。由投资者保护机构参与的证券纠纷代表人诉讼，通过代表人机制、专业力量的支持以及诉讼费用减免等制度，能够大幅降低投资者的维权成本和诉讼风险,有利于解决受害者众多分散情况下的起诉难、维权贵的问题。
四是有利于上市公司、中介机构提高内部治理水平和规范市场运作，打造规范、透明、开放、有活力、有韧性的资本市场。证券纠纷特别代表人诉讼主要适用于证券市场虚假陈述、内幕交易、操纵市场等案件，可以有效督促上市公司及其高管守法经营、依法披露，提高经营透明度，培育良好的公司治理文化，不断提高上市公司质量。同时督促中介机构履职尽责，充分发挥“看门人”作用，共同提升资本市场诚信水平。
2、问：我国证券纠纷特别代表人诉讼有什么显著特征？
答：《证券法》以及《最高人民法院关于证券纠纷代表人诉讼若干问题的规定》（法释〔2020〕5号，以下简称司法解释）规定，人民法院发布普通代表人诉讼权利登记公告后，投资者保护机构在公告期间受50名以上投资者的特别授权，可以依法作为代表人参加证券民事赔偿诉讼。我国证券纠纷特别代表人诉讼是符合中国国情、具有中国特色的证券民事诉讼制度。
一是赋予旨在保护投资者合法权益的公益机构诉讼代表人资格。上述规定明确了投资者保护机构可以基于投资者的授权取得代表人的法律地位，且必须由投资者保护机构参加才能从普通代表人诉讼转为特别代表人诉讼，而未赋予社会律师等其他主体启动特别代表人诉讼的权利。这是与其他国家诉讼的重要区别之一，能够有效避免其他主体因利益驱动可能导致的滥诉问题。
二是规定了投资者“默示加入、明示退出”的诉讼参加方式。投资者保护机构作为代表人，可以为经证券登记结算机构确认的权利人向法院进行登记，而无需投资者向法院证明自己具有权利人身份并向法院进行登记，这样能够大大减轻投资者在诉讼中的举证负担和成本。
三是坚持公益化、科技化，提高维权效率，降低维权成本。投资者保护机构作为代表人参加诉讼，除为开展特别代表人诉讼的必要支出外，不收取其他费用；不需要预交案件受理费，即便败诉需要承担诉讼费用，也可以根据特定情形申请减免；在诉讼中申请财产保全，可以免于提供担保。同时，我国依托信息化技术手段开展立案登记、诉讼文书送达、公告和通知、权利登记、执行款项发放等工作，为投资者提供更多便利，实现“让数据多跑路、让投资者少跑腿”。
四是注重诉讼程序的可防可控。在程序启动方面，明确投资者保护机构要获得50名以上的权利人授权，才能启动特别代表人诉讼，并明确法院对是否适用代表人诉讼程序等享有裁决权；在代表权运行机制方面，规定了代表人行使特别授权必须在法院监督下进行的制度安排，充分保障投资者的表决权、知情权、异议权和退出权等。
五是加强多元解纷机制的运用，形成投资者权利保护的立体化格局。司法解释规定，人民法院应当充分发挥多元解纷机制的功能，按照自愿、合法原则，引导和鼓励当事人通过行业调解、专业调解等非诉讼方式解决证券纠纷。当事人选择通过诉讼方式解决纠纷的，人民法院应当及时立案，案件审理过程中应当着重调解。
3、问：4月16日，中小投资者服务中心接受50名以上投资者委托，对康美药业启动特别代表人诉讼。作为监管机构，如何看待这次诉讼？
答：此次康美药业普通代表人诉讼转换为特别代表人诉讼，是我国首单证券纠纷特别代表人诉讼，这是资本市场发展历史上的一个标志性事件，无论是对资本市场健康发展，还是对维护投资者合法权益，都具有重要意义并将产生积极深远影响。这也是落实国务院金融委对违法违规行为“零容忍”要求的具体实践。国务院金融委多次会议指出，上市公司财务造假是证券市场的“毒瘤”，严重损害了广大投资者的合法权益，造成了恶劣的社会影响，危及市场秩序和金融稳定发展，必须从严从快从重打击。
2020年5月，证监会对康美药业信息披露违法违规行为作出行政处罚及市场禁入决定，公司及相关人员涉嫌犯罪行为被移送司法机关。康美药业公司2016年至2018年连续3年有预谋、有组织、系统性实施财务造假约300亿，涉案金额巨大，持续时间长，性质特别严重，社会影响恶劣，践踏法治，对市场和投资者毫无敬畏之心，严重损害了投资者的合法权益，严重破坏资本市场健康生态。投资者保护机构充分响应市场呼声，依法接受投资者委托，作为代表人参加康美药业代表人诉讼。证监会对此表示支持，并将依法对投资者保护机构参与诉讼工作进行监督，切实保障投资者合法权益。
下一步，证监会将持续加强与最高法院的沟通协调，不断推动完善特别代表人诉讼各项制度机制，依法推进特别代表人诉讼工作常态化开展。

中国人民银行副行长潘功胜就金融管理部门再次约谈蚂蚁集团情况答记者问
2021年4月12日，人民银行、银保监会、证监会、外汇局等金融管理部门再次联合约谈蚂蚁集团。中国人民银行副行长潘功胜代表四部门就约谈情况回答了记者提问。
问：金融管理部门再次约谈蚂蚁集团有什么考虑？
答：党的十九届五中全会、中央经济工作会议及中央财经委员会第九次会议明确提出，要强化反垄断和防止资本无序扩张，切实防范风险。要从构筑国家竞争新优势的战略高度出发，建立健全平台经济治理体系，推动平台经济规范健康持续发展。
自去年12月份四部门联合监管约谈以来，蚂蚁集团建立专门团队，在金融管理部门指导下制定整改方案，积极开展整改工作。此次金融管理部门再次联合约谈蚂蚁集团有关人员，主要是要求蚂蚁集团必须正视金融业务活动中存在的严重问题和整改工作的严肃性，对标监管要求和拟定的整改方案，深入有效整改，确保实现依法经营、守正创新、健康发展；必须坚持服务实体经济和人民群众的本源，积极响应国家发展战略，在符合审慎监管要求的前提下，加大金融科技创新，提升金融科技领域的国际竞争力，在构建“双循环”新发展格局中发挥更大作用。
问：蚂蚁集团整改方案的主要内容是什么？
答：蚂蚁集团整改工作启动以来，金融管理部门就整改措施与蚂蚁集团进行了深入沟通，并督促蚂蚁集团形成了全面可行的整改方案。
整改内容主要包括五个方面：一是纠正支付业务不正当竞争行为，在支付方式上给消费者更多选择权，断开支付宝与“花呗”“借呗”等其他金融产品的不当连接，纠正在支付链路中嵌套信贷业务等违规行为。二是打破信息垄断，严格落实《征信业管理条例》要求，依法持牌经营个人征信业务，遵循“合法、最低、必要”原则收集和使用个人信息，保障个人和国家信息安全。三是蚂蚁集团整体申设为金融控股公司，所有从事金融活动的机构全部纳入金融控股公司接受监管，健全风险隔离措施，规范关联交易。四是严格落实审慎监管要求，完善公司治理，认真整改违规信贷、保险、理财等金融活动，控制高杠杆和风险传染。五是管控重要基金产品流动性风险，主动压降余额宝余额。
金融管理部门将督促蚂蚁集团切实落实整改方案，把握好工作节奏，保持业务连续性和企业正常经营，确保广大人民群众对金融服务的体验不下降，持续提升普惠金融服务水平。
问：下一步金融管理部门如何加强平台企业金融监管？
答：金融管理部门将坚持公平监管和从严监管原则，着眼长远、兼顾当前，补齐短板、强化弱项，促进公平竞争，反对垄断，防止资本无序扩张。一是坚持“金融为本、科技赋能”。平台企业开展金融业务应以服务实体经济、防范金融风险为本，不能使科技成为违法违规行为的“保护色”。对于违规经营行为，依法严肃查处。二是坚持金融活动全部纳入金融监管。金融业务必须持牌经营；提升监管能力和水平，优化监管框架，防范监管套利。三是坚持发展和规范并重。依法加强监管，规范市场秩序，防止市场垄断，保障数据产权及个人隐私；同时把握好平台经济发展规律，提升金融服务体验，巩固和增强平台企业国际竞争力。
金融管理部门将一如既往地坚持“两个毫不动摇”，营造公平竞争市场环境，继续支持民营资本依法开展金融科技活动，依法保护产权，弘扬企业家精神，激发民营资本的市场活力和科技创新能力。
问：中国金融管理部门在加强国际金融科技监管合作方面有何考虑？
答：近年来，金融科技与平台经济快速发展，在提升金融服务效率和金融体系普惠性、降低交易成本方面发挥了重要作用。同时，由于其具有跨界、混业、跨区域经营等特征，风险传染速度更快、波及面更广、负面溢出效应更强，对金融监管形成了新挑战，成为世界各国监管部门共同面对的新问题。
世界主要经济体监管部门对此高度关注，并已采取实际行动，作出监管调整和政策响应。在监管理念上，遵循“同样业务、同样监管”的原则，致力于在促进金融科技发展和防范金融风险之间取得平衡。在监管方法上，探索运用大数据、云计算、人工智能等科技成果，提升风险监测感知能力和穿透式监管能力。在监管内容上，强调个人信息保护及反垄断。例如，欧盟2018年实施了《通用数据保护条例》，并加快推进《数据治理法案》；美国近年来连续发起对大型科技公司的反垄断调查；德国在2020年通过《反对限制竞争法》第十次修正案等。
中国金融管理部门愿进一步加强与国际金融组织和各国监管当局在反垄断、数据监管、运营管理、消费者保护等方面的合作，推动制定金融科技监管规范，加强监管协调，共同打造开放、包容、安全的金融科技生态环境，提升金融业创新能力，同时防范跨境监管套利和金融风险跨境传染。

商业与公司  COMMERCIAL& CORPORATE
扬子江药业因实施垄断协议被罚7.64亿
4月15日，国家市场监管总局发布消息称，根据《反垄断法》第四十六条、四十九条规定对扬子江药业集团有限公司（简称“扬子江药业”）作出行政处罚决定，责令扬子江药业集团停止违法行为，并处以其2018年销售额254.67亿元3%的罚款，计7.64亿元。
2021年以来，医药行业已被开出多张反垄断罚单。1月29日，先声药业集团有限公司因涉嫌原料药垄断，被国家市场监管总局罚款1.007亿元；4月1日，天津天药药业股份有限公司收到天津市市场监督管理委员会下发的《行政处罚听证告知书》，因涉嫌达成醋酸氟轻松原料药垄断协议，天津市市场监督管理委员会拟对其作出行政处罚，罚没4402万元。
从目前的公开报道来看，扬子江药业此次的罚单至少刷新了2021年医药行业反垄断罚款新高。罚单公布后，扬子江药业在官网回应称，尊重决定，服从监管，接受教训，并已采取切实措施，严格按照要求进行全面深入整改。扬子江药业就7.64亿元罚单作出官方回应“隐形药王”因零售环节垄断行为被罚，扬子江药业并非上市公司，但绝对称得上是国内医药行业头部企业。官网资料显示，扬子江药业创建于1971年，总部位于江苏省泰州市，现有员工16000余人，旗下20多家成员公司分布泰州、北京、上海、南京、广州、成都、苏州、常州等地，其营销网络覆盖全国各省、市、自治区。
2014年至2019年，扬子江连续6年位居中国医药工业企业百强榜首位。业内也有人称其为“隐形药王”。相比较新兴生物医药公司瞄准创新药，作为老牌药企的扬子江药业更知名的是仿制药。在药品集中带量采购的政策大背景下，扬子江药业在多次集采中多品种榜上有名。据扬子江药业集团董事长徐镜人4月1日介绍，目前扬子江药业已经有58个品种通过或视同通过一致性评价，在前四批集采中，21个品种中选。药品的销售渠道主要可以分为院内和院外。通过集采，中标药物可以很快进入医院市场；院外则主要靠连锁药店、零售药店等渠道销售。清华大学国家战略研究院特约研究员刘旭表示，院内和院外两个销售渠道虽然形式上有差别，但两者之间的价格存在关联，因此扬子江药业等药企在医药销售环节市场里面，有操纵院外药店终端价格的动机。
据国家市场监管总局行政处罚决定书，2015年至2019年，扬子江药业在全国范围内（不含港澳台地区）通过签署合作协议、下发调价函、口头通知等方式，与药品批发商、零售药店等下游企业达成固定药品转售价格和限定药品最低转售价格的协议，并通过制定实施规则、强化考核监督、惩罚低价销售经销商、委托中介机构监督线上销售药品价格等措施保证该协议实施。直白来说，上述操作就是扬子江药业通过多种方式让药品价格不低于某个水平。
国家市场监管总局认定，扬子江药业的行为排除、限制了竞争，损害了消费者合法权益和社会公共利益，违反《反垄断法》第十四条“禁止经营者与交易相对人达成下列垄断协议：（一）固定向第三人转售商品的价格；（二）限定向第三人转售商品的最低价格”的规定。
其实反垄断在医药行业并不是刚刚开始。今年2月，《建设高标准市场体系行动方案》明确提出，制定原料药等专项领域反垄断指南、豁免制度适用指南；2020年，国务院反垄断委员会也通过国家市场监督管理总局颁布了《关于原料药领域的反垄断指南（征求意见稿）》。
在对扬子江药业的处罚公告中，国家市场监管总局也强调，药品价格关系国计民生，涉及减轻群众就医负担、增进民生福祉等重大问题，市场监管总局将持续加强医药领域反垄断执法，有效预防和制止垄断行为，切实保护市场公平竞争，维护消费者合法权益和社会公共利益，促进社会主义市场经济健康发展。

合肥发布新房摇号细则：三成房源用于刚需选房，摇号所获房源3年限售
自4月6日起，合肥市区范围内当期登记购房人数与可售房源数之比大于（含等于）1.5的楼盘，房地产开发企业应采取委托公证机构公证摇号方式公开销售，公证摇号选房时应提供不低于当期准售房源比例30%的房源用于刚需购房人选房。
4月15日，合肥市住房保障和房产管理局、合肥市司法局联合印发《关于新建商品住房公证摇号公开销售有关事项的通知》（以下简称《通知》），对新建商品住房公证摇号公开销售具体情况进行了规定。《通知》自印发之日起开始施行，有效期2年。
《通知》共提出15条措施，包括房地产开发企业应采取委托公证机构公证摇号方式公开销售，公证摇号选房时应提供不低于当期准售房源比例30%的房源用于刚需购房人选房，摇号所获房源取得不动产权证后3年内不得交易等。
事实上，自4月6日起，合肥市正式执行涵盖二手住房限购、学位制、热点楼盘“摇号+限售”等的房地产“新政八条”，暂停合肥市区范围内拥有2套及以上住房的本市户籍居民家庭在滨湖新区、政务文化新区、高新技术产业开发区和17个学区范围内购买二手住房；同一套住房6年内只能享有学区内小学1个学位、3年内只能享有学区内初中1个学位；市区热点楼盘“摇号+限售”；暂停企业购买商品房，同时规定商品房备案均价不得突破土地出让前预测均价。

以下附原文：
《关于新建商品住房公证摇号公开销售有关事项的通知》
各有关公证机构，各房地产开发企业、房地产经纪机构，各相关单位：
为进一步维护我市房地产市场秩序，规范商品住房销售行为，根据合肥市房地产市场调控工作联席会议《关于进一步促进我市房地产市场平稳健康发展的通知》（合房联〔2021〕1号），现就新建商品住房公证摇号公开销售有关事项通知如下：
一、自2021年4月6日起，本市市区范围内当期登记购房人数与可售房源数之比大于（含等于）1.5的楼盘，房地产开发企业应采取委托公证机构公证摇号方式公开销售。公证摇号选房应使用公证机构提供的电脑摇号软件，因公证产生的费用由房地产开发企业承担。
二、摇号选房应坚持刚需购房人优先原则。公证摇号选房时，房地产开发企业应提供不低于当期准售房源比例30%的房源用于刚需购房人选房。参与摇号的刚需购房人应当同时满足以下条件：
1.登记购房人符合我市住房限购政策；
2.登记购房人及其家庭成员在本市市区范围内无自有产权住房，且在登记之日前无住房转让记录；
3.登记购房之日前3年内拥有市区连续缴纳2年以上个人所得税或社会保险证明；
4.登记购房人登记购房之日时年龄在35周岁以下（以身份证记载年龄为准）。
三、房地产开发企业取得商品房预售许可证之前应制定公证摇号公开销售方案，方案应包括房源数量、公证机构名称、摇号方式及相关流程等内容。摇号方案应当在销售现场进行公示，并在组织摇号前报市住房保障和房产管理局、市司法局。
四、房地产开发企业在开盘销售前应制定购房登记规则，明确购房登记起止时间、地点（登记网址）、条件。购房登记规则应符合相关规定，不得设置仅有利于内部人员、特定关系人的登记条件；不得设置任何形式的捆绑销售、价外收费等登记条件；对刚需购房登记人不得设置首付款超过金融机构确定的贷款首付比例的登记条件。购房登记规则应当于购房登记前在销售现场及相关网站公示。
五、房地产开发企业自取得商品房预售许可证之日起10日内，一次性公开当期准售房源，并适时组织购房人登记，登记期限不少于3日（72小时）。购房登记应当采取网上登记方式，登记购房人上传本人及家庭成员的身份证明、婚姻证明、户籍证明等购房资格证明资料，房地产开发企业对登记购房人符合限购政策情况进行核对，对不符合限购政策的登记购房人不予登记。登记购房人自当期登记之日起至摇号选房结果公示止，不得参加其他项目的购房摇号登记。
六、购房登记截止后，房地产开发企业应按照刚需购房人和普通购房人分类编制《登记摇号名册》，在销售现场公示后送达公证机构，同时报市住房保障和房产管理局、市司法局。公示时间不少于2日。
在登记期限内，符合登记规则要求的，当期登记购房人数与可售房源数之比小于1.5的房源，报经市住房保障和房产管理局核准后，由房地产开发企业自行销售，但不得变更登记规则设定的条件，否则，应重新按本《通知》要求进行购房登记。
七、公证机构受房地产开发企业委托主持公证摇号，邀请3至5名登记购房人代表参与，摇号应全过程进行录像保存。摇号排序结果应当经公证机构确认后，由房地产开发企业在销售现场进行公示，公示时间不少于2日。
八、摇号步骤。（一）选房资格摇号。1.由刚需购房人进行选房资格摇号，选房资格名额不少于准售房源总数的30%。如刚需购房人数少于准售房源总数的30%的，所有刚需购房人直接获得选房资格；2.由普通购房人进行选房资格摇号。刚需购房人在本类别选房资格摇号未中的，可参与普通购房人类别选房资格摇号。选房资格名额和准售房源总数之比为1:1；3.选房资格摇号未中的登记购房人参加递补选房资格摇号，递补选房资格摇号名额为准售房源总数的20%；4.房地产开发企业应将摇中的选房资格、递补选房资格购房人相关材料报市住房保障和房产管理局开展购房资格审核。如摇中选房资格的购房人未能通过购房资格审核，则由通过购房资格审核的递补选房资格购房人按摇号先后依次递补。（二）选房顺序摇号。由获得选房资格并通过审核的购房人统一进行选房顺序摇号，根据摇号结果产生的先后排序即为选房排序；获得递补选房资格并通过审核的购房人摇号顺序同时作为递补选房排序。
九、房地产开发企业在公证机构的监督下，按摇号产生的选房排序（含递补选房排序）结果依序组织选房。选房人在公布的时间内未选房的，由房地产开发企业出具说明，公证机构确认后视为放弃选房。
十、选房结束后，房地产开发企业应在销售现场及相关网站公示选房结果，公示时间不少于3日。登记购房人、摇号选房人、合同签订人须保持一致，不得变更。摇号所购房源自取得不动产权证之日起3年内不得上市交易。
十一、房地产开发企业应当在公证摇号选房结束之日起10日内，将摇号排序和选房结果公证书及放弃选房人名单、放弃签约人名单报送市住房保障和房产管理局。
十二、登记购房人应如实登记家庭房产信息，并对所提供信息资料的真实性作出书面承诺。对提供虚假资料骗取购房资格或优先摇号资格的，3年内取消其摇号购房登记资格。登记购房人通过公证摇号选到房后累计放弃购房2次的，自最后一次选房结束时起，暂停其在本市摇号选房资格6个月。
十三、房地产开发企业应严格遵守我市房地产市场调控政策及本《通知》要求，落实摇号选房措施，不得无理由拒绝购房登记。房地产开发企业违反本《通知》规定的，一经查实，暂停当期开盘销售商品住房的网签资格。
十四、公证机构应制定公证规则。主持摇号方式公开销售商品住房，应做到公开、公平、公正，合理收费。对在公证摇号中弄虚作假、徇私舞弊的，依法追究责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
十五、市住房保障和房产管理局、市司法局将根据新建商品住房公证摇号公开销售工作开展情况进一步补充完善相关规定。本《通知》由市住房保障和房产管理局、市司法局负责解释。
十六、本《通知》自印发之日起施行，有效期2年。肥东县、肥西县、长丰县、庐江县、巢湖市可参照执行。

合肥市住房保障和房产管理局 合肥市司法局
2021年4月14日  

乐视网因财务造假等 公司及贾跃亭各被罚2.4亿元
4月12日晚间，已退市至三板的乐视网3(400084.OC)公告，收到北京证监局送达的《行政处罚决定书》，因公司财务造假、欺诈发行等违法行为，北京证监局将对乐视网处以2.406亿元罚款，对乐视网实控人贾跃亭处以罚款 2.412亿元。
经查明，乐视网、贾跃亭等存在以下违法事实：一是乐视网于2007年至2016年财务造假，其报送、披露的申请首次公开发行股票并上市相关文件及2010年至2016年年报存在虚假记载；二是乐视网未按规定披露关联交易；三是乐视网未披露为乐视控股等公司提供担保事项；四是乐视网未如实披露贾某芳、贾跃亭向上市公司履行借款承诺的情况；五是乐视网2016年非公开发行股票行为构成欺诈发行。
从2019年4月30日公告立案调查至今，历时近两年的调查终于有了定论。合计近5亿的罚款金额，或创下A股财务造假罚款最高纪录。
公开资料显示，乐视网成立于2004年底，曾于2010年8月在深交所创业板上市，市值一度高达1650亿元，被誉为“创业板一哥”。2017年，手机板块资金链的断裂将整个乐视系拖入了深渊，即便是携百亿资金来救场的孙宏斌也无能为力。2020年7月21日，乐视网从A股退市，摘牌价格为0.18元，股票简称改为乐视网3。
根据乐视网3的公告，此次罚款主要由两部分构成：一是对乐视网2007年至2016年连续十年财务造假，致使2010年报送和披露的IPO申报材料、2010年至2016年年报存在虚假记载的行为，未依法披露关联交易、对外担保的行为以及对贾跃亭、贾某芳履行承诺的披露存在虚假记载、重大遗漏的行为，对乐视网处以60万元罚款，对贾跃亭处以90万元罚款。二是对2016年乐视网非公开发行欺诈发行行为，对乐视网处以募集资金百分之五即2.4亿元罚款；对贾跃亭处以2.403亿元罚款。
与信披违规不同的是，欺诈发行成为了此次罚款的“主力”。欺诈发行这2.4亿元罚款又是如何计算得来的？按照旧《证券法》189条规定，“发行人不符合发行条件，以欺骗手段骗取发行核准，已经发行证券的，处以非法所募资金金额1%以上、5%以下罚款。”2016年7月乐视网通过定向增发乐视网募集到的资金是近48亿元，48亿乘以5%，就是2.4亿元罚款。相对旧《证券法》而言，新《证券法》的处罚力度已大幅提升。新法规定，“发行人在发行文件中隐瞒重要事实或者编造重大虚假内容，尚未发行证券的，处以200万元以上、2000万元以下罚款；已经发行则处以非法所募资金金额10%以上、1倍以下罚款”。也就是说，如果按照新《证券法》，即便按10%的下限，仅2016年定增欺诈发行一项的罚款金额，就有4.8亿元。
2020年7月21日于深交所终止上市后，乐视网在2021年2月3日退至股转系统进行交易，公司简称变更为乐视网3。从财务数据上来看，截至2020年第三季度，乐视网仍处于资不抵债的困境。2019年，乐视网年度经审计归属于挂牌公司股东的净资产约为143.29亿元 ，归属于挂牌公司的净利润约为112.79亿元，扣除非经常性损益后的净利润约为23.05亿元。虽然乐视网管理层调整经营模式，控制成本费用，但受历史大量关联应收和预付款项无法及时回收的影响，公司业务开展持续受阻，财务数据仍未好转。数据显示，2020年前三季度，乐视网营收、扣非后净利润分别为2.23亿元、-9.32亿元。截至2020年9月末，公司总资产为50.83亿元，但归属于挂牌公司股东的净资产仍为-152.82亿元。资产端，截至2020年6月30日，乐视网货币资金共计2.71亿元。受公司与供应商结算纠纷影响，公司2.71亿元银行存款中，有0.54亿元处于抵押、质押或冻结状态。同期，公司应收账款账面余额为48.65亿元，但有45.81亿元计提了坏账准备。
乐视网的另一大资产，来自长期股权投资。资料显示，截至2020年6月，公司对TCL多媒体科技控股有限公司投资的期末余额为24.15亿元，权益法确认的投资损益为0.58亿元。巨额的负债，让乐视网仍处于资金流转不畅的困境。截至2020年6月，公司29.96亿元应付账款中，因不具备足够偿还能力，尚处于未偿还或结转且账龄超过1的前五大供应商，合计应付账款金额高达6.57亿元。同期，公司其他应付款、其他流动负债金额分别为62.13亿元、36.39亿元。其他流动负债中，涉及非金融机构借款金额高达35.39亿元。同期，乐视网预计负债35.04亿元。其中，因违规对外担保预计损失的对外担保金额高达33.88亿元，未决诉讼预计负债计提1.17亿元。此外，截至2020年上半年，乐视网已披露的关联方资金占用金额为4.78亿元。其中，北京乐漾影视传媒有限公司占用资金2.02亿元。
同样被罚款2.41亿元的贾跃亭，目前所持乐视网股份处于冻结中。根据乐视网2020年三季报，贾跃亭、贾跃亭之兄贾跃民、乐视控股（北京）有限公司，合计持有公司9.47亿股，但该等股份均处于被冻结状态。退至股转交易系统后，乐视网3股价大涨，截至2021年4月12日，公司股价为0.48元，上述三者持有公司股份市值为4.56亿元。
值得注意的是，被贾跃亭寄予厚望的FF，拟准备在美国上市。据报道，美国时间4月5日，FF在美国证监会正式提交S-4上市文件。文件显示，FF在与PSAC合并之后，将成为PSAC的全资子公司，FF预计2021年二季度登陆纳斯达克，估值为34亿美元。

水滴公司提交赴美IPO申请
4月17日，保险和健康服务科技平台水滴公司正式向SEC提交上市申请文件，拟于纽交所挂牌上市，承销商包括高盛、大摩、美银美林以及农银、招商证券、中信等中资券商。上市成功后，水滴公司将成为国内第一家登陆纽交所的保险科技公司，也是继2003年中国人寿后第二家登陆纽交所的中国保险概念股。
招股书显示，2018年至2020年，水滴保实现的首年保费（FYP）分别为9.725亿元、66.681亿元和144.259亿元。水滴公司收入分别为2.38亿元、15.11亿元、30.28亿元，年化复合增长率高达257%。同期，水滴净亏损分别为2.09亿元、3.22亿元以及6.64亿元；调整后EBITDA分别为1.4亿元、1.59亿元及2.47亿元，三年EBITDA亏损率分别为58.93%、10.52%、8.17%。
招股书显示，截至2020年12月31日，水滴保与中国太平、众安、弘康人寿等62家保险公司合作，在线提供200种健康险和寿险产品，大部分为联合定制保险产品。2018年、2019年、2020年，累计购买保险用户人数为170万、880万和1920万。
以2020年健康险和寿险的保费收入看，水滴是中国最大的独立第三方保险平台，2020年实现超过144亿元的首年保费(FYP)，截至2020年12月31日，水滴保的累计支付保单数达到3070万张。长期保险业务占比不断提升，2020年长期健康和寿险产品首年保费（FYP）为25.1亿元，同比增长356%。来自于长险的佣金收入占比已从2018年的1%提升至2020年的24%。
水滴公司于2016年7月推出免费的个人大病求助平台"水滴筹"，通过社交网络助力经济困难的患者获得医疗费用支持。截至2020年12月31日，超过3.4亿人通过水滴筹累计为170多万名患者捐款370多亿元，艾瑞数据显示，水滴筹在中国所有个人大病救助平台中排名第一。招股书也显示，水滴筹业务未产生任何收入。
作为一家保险科技公司，水滴公司在研发上持续投入，从2018年的6920万元增长到2019年的2.15亿元到2020年的2.44亿元，占净收入的8.1%比例。据招股书，目前水滴保已经完成了承保核保、续费续保、退费退保以及保全服务的智能线上化，并且实现率接近100%，实现用户全链条自助式服务，进而也推动了保险行业标准化。水滴向合作的保险公司和机构提供保险科技解决方案，这一块也成为公司收入来源之一，2018、2019、2020的技术服务收入分别是5909万元、5171万元和1.94亿元，收入占比6.4%。截至2020年12月31日，水滴有现金及现金等价物、短期投资合计22.55亿元，较2019年底的10.25亿元增长120%。
IPO前，水滴公司创始人兼CEO沈鹏、水滴保总经理杨光、水滴筹总经理胡尧核心管理层持有26.4%股权。腾讯持股22.1%，此外，博裕资本、高榕资本、瑞士再保险三家机构分别持股11.9%、6.5%、5.7%。
招股书中，水滴公司表示“将寻求机会，加强与医院、医药公司等医疗服务伙伴的合作，、目标是打通各类医疗支付，为消费者提供更广泛的医疗服务选择。”此外，发展战略是构建“保险+健康服务”生态圈。
税  务  TAXATATION    
国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告
国家税务总局公告2021年第9号
为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入推进税务领域“放管服”改革，优化营商环境，切实减轻纳税人、缴费人申报负担，根据《国家税务总局关于开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”的意见》（税总发〔2021〕14号），现将简并税费申报有关事项公告如下：
一、自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》（附件1）。纳税人新增税源或税源变化时，需先填报《财产和行为税税源明细表》（附件2）。《废止文件及条款清单》（附件3）所列文件、条款同时废止。
二、自2021年5月1日起，海南、陕西、大连和厦门开展增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合试点，启用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》（附件4-10），《暂停执行文件和条款清单》（附件11）所列文件、条款同时暂停执行。

特此公告。

国家税务总局
2021年4月12日

关于《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》的解读
为深入贯彻党的十九届五中全会和中央经济工作会议精神，落实党中央、国务院关于深化“放管服”改革、优化营商环境的部署，贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，按照《国家税务总局关于开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”的意见》（税总发〔2021〕14号）要求，国家税务总局发布《关于简并税费申报有关事项的公告》，决定全面推行财产和行为税合并申报，在海南、陕西、大连、厦门4省市开展增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合试点。现解读如下：
一、什么是财产和行为税合并申报？
财产和行为税是现有税种中财产类和行为类税种的统称。财产和行为税合并申报，通俗讲就是“简并申报表，一表报多税”，纳税人在申报多个财产和行为税税种时，不再单独使用分税种申报表，而是在一张纳税申报表上同时申报多个税种。对纳税人而言，可简化报送资料、减少申报次数、缩短办税时间。财产和行为税合并申报的税种范围包括城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税等10个税种。
城市维护建设税是增值税、消费税的附加税种，与增值税、消费税申报表整合，不纳入财产和行为税合并申报范围。
二、什么是增值税、消费税分别与附加税费申报表整合？
纳税人申报增值税、消费税时，应一并申报附征的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等附加税费。增值税、消费税分别与附加税费申报表整合，是指将《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料、《增值税预缴税款表》、《消费税纳税申报表》分别与《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》整合，启用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》。
三、为什么要简并税费申报？
为了进一步优化税收营商环境，提高办税效率，提升办税体验，税务总局在2019年成功推行城镇土地使用税和房产税合并申报的基础上，扩大合并申报范围，实行财产行为税各税种合并申报，并开展增值税、消费税分别与附加税费申报表整合试点。
一是优化办税流程。财产和行为税10个税种原有分税种纳税申报存在“入口多、表单多、数据重复采集”等问题。合并申报按照“一表申报、税源信息采集前置”的思路，对申报流程进行优化改造，将10税种申报统一到一个入口，将税源信息从申报环节分离至税源基础数据采集环节，便于数据的统筹运用，提高数据使用效率。附加税费是随增值税、消费税附加征收的，附加税费单独申报易产生与增值税、消费税申报不同步等问题，整合主税附加税费申报表按照“一表申报、同征同管”的思路，将附加税费申报信息作为增值税、消费税申报表附列资料（附表），实现增值税、消费税和附加税费信息共用，提高申报效率，便利纳税人。
二是减轻办税负担。简并税费申报对原有表单和数据项进行全面梳理整合，减少了表单数量和数据项。新申报表充分利用部门共享数据和其他征管环节数据，可实现已有数据自动预填，大幅减轻纳税人填报负担，降低纳税人申报错误几率。
三是提高办税质效。简并税费申报利用信息化手段实现税额自动计算、数据关联比对、申报异常提示等功能，可有效避免漏报、错报，确保申报质量，还有利于优惠政策及时落实到位。通过整合各税种申报表，实现多税种“一张报表、一次申报、一次缴款、一张凭证”，提高了办税效率。
四、怎么进行税费申报？
（一）财产和行为税合并申报
纳税申报时，各税种统一采用《财产行为税纳税申报表》。该申报表由一张主表和一张减免税附表组成，主表为纳税情况，附表为申报享受的各类减免税情况。纳税申报前，需先维护税源信息。税源信息没有变化的，确认无变化后直接进行纳税申报；税源信息有变化的，通过填报《税源明细表》进行数据更新维护后再进行纳税申报。
纳税人可以自由选择维护税源信息的时间，既可以在申报期之前，也可以在申报期内。为确保税源信息和纳税申报表逻辑一致，减轻纳税人填报负担，征管系统将根据各税种税源信息自动生成新申报表，纳税人审核确认后即可完成申报。无论选择何种填报方式，纳税人申报时，系统都会根据已经登记的税源明细表自动生成申报表。
（二）增值税、消费税及附加税费申报
新启用的《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》中，附加税费申报表作为附列资料或附表，纳税人在进行增值税、消费税申报的同时完成附加税费申报。
具体为纳税人填写增值税、消费税相关申报信息后，自动带入附加税费附列资料（附表）；纳税人填写完附加税费其他申报信息后，回到增值税、消费税申报主表，形成纳税人本期应缴纳的增值税、消费税和附加税费。上述表内信息预填均由系统自动实现。
五、怎么提供财产和行为税税源信息？
税源信息是财产和行为税各税种纳税申报和后续管理的基础数据来源，是生成纳税申报表的主要依据。纳税人通过填报税源明细表提供税源信息。纳税人仅就发生纳税义务的税种填报对应的税源明细表。
每个税种的税源明细表根据该税种的税制特点设计。对于城镇土地使用税、房产税、车船税等稳定税源，可以“一次填报，长期有效”。例如，某企业按季缴纳城镇土地使用税、房产税，8月15日购入厂房，假设当季申报期为10月1日至10月20日，则企业可在8月15日至10月20日之间的任意时刻填写城镇土地使用税、房产税税源明细表，然后申报，只要厂房不发生转让、损毁等变化情况，就可以一直使用该税源明细表。
对于耕地占用税、印花税、资源税等一次性税源，纳税人可以在发生纳税义务后立即填写税源明细表，也可以在申报时填报所有税源信息。例如，某煤炭企业分别在8月5日、10日、15日销售应税煤炭并取得价款，则可当天立即填写资源税税源明细表，也可以在申报期结束前，一并填报所有税源信息。
六、怎么更正财产和行为税税源信息？
纳税人发现错填、漏填税源信息时，可以直接修改已填写的税源明细表。例如，纳税人填写了印花税税源明细表，申报前发现遗漏了应税合同信息，则可直接修改已填写的税源明细表，补充相应合同信息，然后继续申报或更正申报。
七、财产和行为税各税种是否必须一次性申报完毕？
合并申报不强制要求一次性申报全部税种，纳税人可以自由选择一次性或分别申报当期税种。例如，纳税人7月应申报城镇土地使用税、房产税、印花税和资源税等4个税种，7月5日申报时只申报了城镇土地使用税、房产税、印花税等3个税种，遗漏了资源税，则可在申报期结束前单独申报资源税，不用更正此前的申报。
八、财产和行为税各税种纳税期限不一致能合并申报吗？
不同纳税期限的财产和行为税各税种可以合并申报。
按期申报但纳税期限不同的税种可以合并申报。例如，某企业按季度缴纳城镇土地使用税，按月汇总缴纳印花税，则在4月征期内，该企业可以合并申报一季度城镇土地使用税和3月份印花税。
按期申报与按次申报的税种也可以合并申报。例如，某企业按季度缴纳城镇土地使用税，3月15日收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知，则在4月征期内，该企业可以合并申报一季度城镇土地使用税和3月15日耕地占用税。
九、财产和行为税合并申报多个税种后只更正申报一个税种怎么办？
合并申报支持单税种更正。纳税人更正申报一个或部分税种，不影响其他已申报税种。例如，纳税人一次性申报了城镇土地使用税、房产税、印花税和资源税等4个税种，随后发现资源税申报错误，则可以仅就资源税进行更正申报。更正时，修改资源税税源明细表再单独更正申报即可，无需调整其他已申报税种。
十、财产和行为税合并申报对房地产交易税收申报有影响吗？
目前，纳税人在房地产交易税收申报时一般使用不动产登记办税功能模块中的增量房交易纳税申报表、存量房交易纳税申报表、土地交易纳税申报表，合并申报增值税及附加税费、所得税、印花税、契税等。财产和行为税合并申报后，不动产登记办税有关申报表单仍可以继续使用。
十一、申报表整合后，增值税申报有什么变化？
新申报表中，除实行主税附加税费合并申报外，增值税申报也进行了优化调整。
（一）使用新申报表后，一般纳税人增值税纳税申报内容有哪些变化？
新启用的《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料，主要变化有三个方面：一是在原《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表增加第39栏至第41栏“附加税费”栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》；二是将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第23栏“其他应作进项税额转出的情形”拆分为第23a栏“异常凭证转出进项税额”和第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。其中第23a栏专门用于填报异常增值税扣税凭证转出情况，第23b栏填报原第23栏内容。三是增加《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》（附加税费情况表）。
其中涉及到增值税纳税申报内容的变化主要是，纳税人在办理纳税申报时，需要将按照规定本期应当作异常增值税扣税凭证转出处理的进项税额，填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）的第23a栏“异常凭证转出进项税额”。对于前期已经作过异常增值税扣税凭证转出处理，解除异常凭证或经税务机关核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的进项税额，在本栏次填入负数。
（二）使用新申报表后，小规模纳税人增值税纳税申报内容有哪些变化？
新启用的《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料，主要变化有三个方面：一是在原《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表增加第23栏至第25栏“附加税费”栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》。二是将原《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表中开具增值税专用发票销售额和开具普通发票销售额相关栏次名称调整为更准确的表述，即将第2、5栏次名称由原“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”调整为“增值税专用发票不含税销售额”；将第3、6、8、14栏次名称，由原“税控器具开具的普通发票不含税销售额”调整为“其他增值税发票不含税销售额”，上述栏次具体填报要求不变。三是增加《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）》（附加税费情况表）。
《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料涉及到的增值税纳税申报内容和口径没有变化。
（三）试点地区增值税一般纳税人，在2021年4月份及之后属期收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其已申报抵扣的增值税专用发票为异常增值税扣税凭证。纳税人在办理纳税申报时应当如何处理？
按照《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料的填写说明，《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次，填写本期异常增值税扣税凭证转出的进项税额。
如果纳税人的纳税信用等级不为A级，按照《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号，简称38号公告）第三条第（一）项规定，应当在纳税人办理收到相关税务事项通知书对应属期的增值税及附加税费申报时，按照《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》填写说明的要求，将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。
如果纳税人的纳税信用等级为A级，则可以按照38号公告第三条第（四）项的规定，自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请，在税务机关出具核实结果之前暂不作进项税额转出处理，也不需要将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。
若纳税人逾期未提出核实申请，或者提出核实申请但经核实确认相关发票不符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，应当继续作进项转出处理。
（四）试点地区增值税一般纳税人，在2021年4月份及之后属期收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其已作进项税额转出的异常增值税扣税凭证，被税务机关解除异常，对应增值税专用发票可按照现行规定继续抵扣。纳税人在办理纳税申报时应当如何处理？
按照《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明，《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次，填写本期异常增值税扣税凭证转出的进项税额。异常增值税扣税凭证转出后，经核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的，在本栏填入负数。
对于试点地区纳税人，在2021年4月及之后属期作进项转出处理的异常凭证，在解除异常凭证后，纳税人应先通过增值税发票综合服务平台对相关发票再次进行抵扣勾选，然后在办理抵扣勾选属期增值税及附加税费申报时，按照《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》填写说明的要求，将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。在2021年4月属期之前已作进项转出处理的异常凭证，不需要再次进行抵扣勾选，可以经税务机关核实后，直接将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。
十二、申报表整合后，消费税申报有什么变化？
新申报表中，除实行主税附加税费合并申报外，消费税申报也进行了简并优化。
（一）使用新申报表后，消费税申报表有哪些变化？
一是将原分税目的8张消费税纳税申报表主表整合为1张主表，基本框架结构维持不变，包含销售情况、税款计算和税款缴纳三部分，增加了栏次和列次序号及表内勾稽关系，删除不参与消费税计算的“期初未缴税额”等3个项目，方便纳税人平稳过渡使用新申报表。
二是将原分税目的22张消费税纳税申报表附表整合为7张附表，其中4张为通用附表，1张成品油消费税纳税人填报的专用附表、2张卷烟消费税纳税人填报的专用附表。
（二）使用新申报表后，适用不同征收品目的消费税纳税人需要填报所有主表附表吗？
新申报表将原分税目的消费税纳税申报表主表、附表进行了整合。系统根据纳税人登记的消费税征收品目信息，自动带出申报表主表中的“应税消费税名称”“适用税率”等内容以及该纳税人需要填报的附表，方便纳税人填报。成品油消费税纳税人、卷烟消费税纳税人需要填报的专用附表，其他纳税人不需填报，系统也不会带出。
（三）企业在委托加工环节由受托方代收代缴的消费税还需要填报《代收代缴税款计算表》吗？
不再填报《代收代缴税款计算表》，应填报各税种通用的《代扣代缴、代收代缴税款明细报告表》。
（四）某企业是从事润滑油生产业务的，启用新申报表后还需要填写《成品油消费税纳税申报表》吗？
不再填报原《成品油消费税纳税申报表》，新申报表已最大化的兼容原有各类消费税申报表的功能，并与税种登记信息自动关联。申报时系统将成品油消费税纳税人专用的《本期准予扣除税额计算表（成品油消费税纳税人适用）》自动带出，成品油期初库存自动带入，纳税人可以继续计算抵扣税额。
十三、什么时候开始简并税费申报？
简并税费申报工作按照先试点再推广的原则分步推进。
（一）财产和行为税合并申报
在先期江苏、安徽、海南、重庆、宁波试点基础上，自2021年6月1日起，全国纳税人申报财产和行为税（含城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税，不含城市维护建设税，城市维护建设税分别与增值税、消费税合并申报）时，进行合并申报。
（二）增值税、消费税分别与附加税费申报表整合
自2021年5月1日起，在海南、陕西、大连、厦门4个省市开展增值税、消费税分别与附加税费申报表整合试点。税务总局将根据试点情况，2021年适时在全国推开。
十四、申报增值税、消费税与附加税费时，还需要注意的问题
按月度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期2021年4月及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《公告》。按季度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期2021年第2季度及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《公告》。纳税人调整以前所属期税费事项的，按照相应所属期的税费申报表相关规则调整。

       财政部 海关总署 税务总局关于2021-2030年支持新型显示产业发展进口税收政策的通知
财关税〔2021〕19号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、新疆生产建设兵团财政局，海关总署广东分署、各直属海关，国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，财政部各地监管局，国家税务总局驻各地特派员办事处：
为加快壮大新一代信息技术，支持新型显示产业发展，现将有关进口税收政策通知如下：
一、自2021年1月1日至2030年12月31日，对新型显示器件（即薄膜晶体管液晶显示器件、有源矩阵有机发光二极管显示器件、Micro-LED显示器件，下同）生产企业进口国内不能生产或性能不能满足需求的自用生产性（含研发用，下同）原材料、消耗品和净化室配套系统、生产设备（包括进口设备和国产设备）零配件，对新型显示产业的关键原材料、零配件（即靶材、光刻胶、掩模版、偏光片、彩色滤光膜）生产企业进口国内不能生产或性能不能满足需求的自用生产性原材料、消耗品，免征进口关税。
根据国内产业发展、技术进步等情况，财政部、海关总署、税务总局将会同国家发展改革委、工业和信息化部对上述关键原材料、零配件类型适时调整。
二、承建新型显示器件重大项目的企业自2021年1月1日至2030年12月31日期间进口新设备，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》、《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《进口不予免税的重大技术装备和产品目录》所列商品外，对未缴纳的税款提供海关认可的税款担保，准予在首台设备进口之后的6年（连续72个月）期限内分期缴纳进口环节增值税，6年内每年（连续12个月）依次缴纳进口环节增值税总额的0%、20%、20%、20%、20%、20%，自首台设备进口之日起已经缴纳的税款不予退还。在分期纳税期间，海关对准予分期缴纳的税款不予征收滞纳金。
三、第一条中所述国内不能生产或性能不能满足需求的免税进口商品清单，由工业和信息化部会同国家发展改革委、财政部、海关总署、税务总局另行制定印发，并动态调整。
四、2021-2030年支持新型显示产业发展进口税收政策管理办法由财政部、海关总署、税务总局会同国家发展改革委、工业和信息化部另行制定印发。
财 政 部 海关总署 税务总局
2021年3月31日

财政部 国家发展改革委 工业和信息化部 海关总署税务总局关于2021-2030年支持新型显示产业发展进口税收政策管理办法的通知
财关税〔2021〕20号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、发展改革委、工业和信息化主管部门，新疆生产建设兵团财政局、发展改革委、工业和信息化局，海关总署广东分署、各直属海关，国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，财政部各地监管局，国家税务总局驻各地特派员办事处：
为落实《财政部 海关总署 税务总局关于2021-2030年支持新型显示产业发展进口税收政策的通知》（财关税〔2021〕19号，以下简称《通知》），现将政策管理办法通知如下：
一、国家发展改革委会同工业和信息化部、财政部、海关总署、税务总局制定并联合印发享受免征进口关税的新型显示器件生产企业和新型显示产业的关键原材料、零配件生产企业名单。
二、工业和信息化部会同国家发展改革委、财政部、海关总署、税务总局制定并联合印发国内不能生产或性能不能满足需求的自用生产性（含研发用）原材料、消耗品和净化室配套系统、生产设备（包括进口设备和国产设备）零配件的免税进口商品清单。
三、国家发展改革委会同工业和信息化部制定可享受进口新设备进口环节增值税分期纳税的新型显示器件重大项目标准和享受分期纳税承建企业的条件，并根据上述标准、条件确定新型显示器件重大项目建议名单和承建企业建议名单，函告财政部，抄送海关总署、税务总局。财政部会同海关总署、税务总局确定新型显示器件重大项目名单和承建企业名单，通知省级（包括省、自治区、直辖市、计划单列市、新疆生产建设兵团，下同）财政厅（局）、企业所在地直属海关、省级税务局。
承建企业应于承建的新型显示器件重大项目项下申请享受分期纳税的首台新设备进口3个月前，向省级财政厅（局）提出申请，附项目投资金额、进口设备时间、年度进口新设备金额、年度进口新设备进口环节增值税额、税款担保方案等信息，抄送企业所在地直属海关、省级税务局。省级财政厅（局）会同企业所在地直属海关、省级税务局初核后报送财政部，抄送海关总署、税务总局。
财政部会同海关总署、税务总局确定新型显示器件重大项目的分期纳税方案（包括项目名称、承建企业名称、分期纳税起止时间、分期纳税总税额、每季度纳税额等），通知省级财政厅（局）、企业所在地直属海关、省级税务局，由企业所在地直属海关告知相关企业。
分期纳税方案实施中，如项目名称发生变更，承建企业发生名称、经营范围变更等情形的，承建企业应在完成变更登记之日起60日内，向省级财政厅（局）、企业所在地直属海关、省级税务局报送变更情况说明，申请变更分期纳税方案相应内容。省级财政厅（局）会同企业所在地直属海关、省级税务局确定变更结果，并由省级财政厅（局）函告企业所在地直属海关，抄送省级税务局，报财政部、海关总署、税务总局备案。企业所在地直属海关将变更结果告知承建企业。承建企业超过本款前述时间报送变更情况说明的，省级财政厅（局）、企业所在地直属海关、省级税务局不予受理，该项目不再享受分期纳税，已进口设备的未缴纳税款应在完成变更登记次月起3个月内缴纳完毕。
享受分期纳税的进口新设备，应在企业所在地直属海关关区内申报进口。按海关事务担保的规定，承建企业对未缴纳的税款应提供海关认可的税款担保。海关对准予分期缴纳的税款不予征收滞纳金。承建企业在最后一次纳税时，由海关完成该项目全部应纳税款的汇算清缴。如违反规定，逾期未及时缴纳税款的，该项目不再享受分期纳税，已进口设备的未缴纳税款应在逾期未缴纳情形发生次月起3个月内缴纳完毕。
四、《通知》第二条中的企业进口新设备，同时适用申报进口当期的《国内投资项目不予免税的进口商品目录》、《外商投资项目不予免税的进口商品目录》、《进口不予免税的重大技术装备和产品目录》所列商品的累积范围。
五、免税进口单位应按照海关有关规定，办理有关进口商品的减免税手续。
六、本办法第一、二条中，国家发展改革委、工业和信息化部分别牵头制定的名单、清单应注明批次。其中第一批名单、清单自2021年1月1日实施，至第一批名单印发之日后30日内已征的应免关税税款，依免税进口单位申请准予退还。以后批次的名单、清单，分别自印发之日后第20日起实施。
七、免税进口单位发生名称、经营范围变更等情形的，应在《通知》有效期限内及时将有关变更情况说明报送国家发展改革委。国家发展改革委按照第一条规定，确定变更后的单位自变更登记之日起能否继续享受政策，并注明变更登记日期。确定结果由国家发展改革委函告海关总署（确定结果较多时，每年至少分两批函告），抄送工业和信息化部、财政部、税务总局。
八、免税进口单位应按有关规定使用免税进口商品，如违反规定，将免税进口商品擅自转让、移作他用或者进行其他处置，被依法追究刑事责任的，在《通知》剩余有效期限内停止享受政策。
九、免税进口单位如存在以虚报情况获得免税资格，由国家发展改革委会同工业和信息化部、财政部、海关总署、税务总局等部门查实后，国家发展改革委函告海关总署，自函告之日起，该单位在《通知》剩余有效期限内停止享受政策。
十、财政等有关部门及其工作人员在政策执行过程中，存在违反执行政策规定的行为，以及滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的，依照国家有关规定追究相应责任；涉嫌犯罪的，依法追究刑事责任。
十一、本办法有效期为2021年1月1日至2030年12月31日。
财 政 部 国家发展改革委 工业和信息化部
海关总署 税务总局
2021年3月31日

诉讼与仲裁  LITIGATION & ARBITRATION  
最高人民法院关于修改《关于审理掩饰、隐瞒犯罪所得、犯罪所得收益刑事案件适用法律若干问题的解释》的决定
《最高人民法院关于修改〈关于审理掩饰、隐瞒犯罪所得、犯罪所得收益刑事案件适用法律若干问题的解释〉的决定》已于2021年4月7日由最高人民法院审判委员会第1835次会议通过，现予公布，自2021年4月15日起施行。
最高人民法院
2021年4月13日

最高人民法院关于修改《关于审理掩饰、隐瞒犯罪所得、犯罪所得收益刑事案件适用法律若干问题的解释》的决定
（2021年4月7日最高人民法院审判委员会第1835次会议通过，自2021年4月15日起施行）
法释〔2021〕8号
根据审判实践需要，经最高人民法院审判委员会第1835次会议决定，对《关于审理掩饰、隐瞒犯罪所得、犯罪所得收益刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2015〕11号）作如下修改：
自本决定实施之日起，《关于审理掩饰、隐瞒犯罪所得、犯罪所得收益刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2015〕11号）第一条第一款第（一）项、第二款和第二条第二款规定的掩饰、隐瞒犯罪所得、犯罪所得收益罪的数额标准不再适用。人民法院审理掩饰、隐瞒犯罪所得、犯罪所得收益刑事案件，应综合考虑上游犯罪的性质、掩饰、隐瞒犯罪所得及其收益的情节、后果及社会危害程度等，依法定罪处罚。
本决定自2021年4月15日起施行。

最高人民法院关于审理掩饰、隐瞒犯罪所得、犯罪所得收益刑事案件适用法律若干问题的解释
（2015年5月11日最高人民法院审判委员会第1651次会议通过，根据2021年4月7日最高人民法院审判委员会第1835次会议《关于修改〈关于审理掩饰、隐瞒犯罪所得、犯罪所得收益刑事案件适用法律若干问题的解释〉的决定》修正，该修正自2021年4月15日起施行）
为依法惩治掩饰、隐瞒犯罪所得、犯罪所得收益犯罪活动，根据刑法有关规定，结合人民法院刑事审判工作实际，现就审理此类案件具体适用法律的若干问题解释如下：
第一条 明知是犯罪所得及其产生的收益而予以窝藏、转移、收购、代为销售或者以其他方法掩饰、隐瞒，具有下列情形之一的，应当依照刑法第三百一十二条第一款的规定，以掩饰、隐瞒犯罪所得、犯罪所得收益罪定罪处罚：
（一）一年内曾因掩饰、隐瞒犯罪所得及其产生的收益行为受过行政处罚，又实施掩饰、隐瞒犯罪所得及其产生的收益行为的；
（二）掩饰、隐瞒的犯罪所得系电力设备、交通设施、广播电视设施、公用电信设施、军事设施或者救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物的；
（三）掩饰、隐瞒行为致使上游犯罪无法及时查处，并造成公私财物损失无法挽回的；
（四）实施其他掩饰、隐瞒犯罪所得及其产生的收益行为，妨害司法机关对上游犯罪进行追究的。
人民法院审理掩饰、隐瞒犯罪所得、犯罪所得收益刑事案件，应综合考虑上游犯罪的性质、掩饰、隐瞒犯罪所得及其收益的情节、后果及社会危害程度等，依法定罪处罚。
司法解释对掩饰、隐瞒涉及计算机信息系统数据、计算机信息系统控制权的犯罪所得及其产生的收益行为构成犯罪已有规定的，审理此类案件依照该规定。
依照全国人民代表大会常务委员会《关于〈中华人民共和国刑法〉第三百四十一条、第三百一十二条的解释》，明知是非法狩猎的野生动物而收购，数量达到五十只以上的，以掩饰、隐瞒犯罪所得罪定罪处罚。
第二条 掩饰、隐瞒犯罪所得及其产生的收益行为符合本解释第一条的规定，认罪、悔罪并退赃、退赔，且具有下列情形之一的，可以认定为犯罪情节轻微，免予刑事处罚：
（一）具有法定从宽处罚情节的；
（二）为近亲属掩饰、隐瞒犯罪所得及其产生的收益，且系初犯、偶犯的；
（三）有其他情节轻微情形的。
第三条 掩饰、隐瞒犯罪所得及其产生的收益，具有下列情形之一的，应当认定为刑法第三百一十二条第一款规定的“情节严重”：
（一）掩饰、隐瞒犯罪所得及其产生的收益价值总额达到十万元以上的；
（二）掩饰、隐瞒犯罪所得及其产生的收益十次以上，或者三次以上且价值总额达到五万元以上的；
（三）掩饰、隐瞒的犯罪所得系电力设备、交通设施、广播电视设施、公用电信设施、军事设施或者救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物，价值总额达到五万元以上的；
（四）掩饰、隐瞒行为致使上游犯罪无法及时查处，并造成公私财物重大损失无法挽回或其他严重后果的；
（五）实施其他掩饰、隐瞒犯罪所得及其产生的收益行为，严重妨害司法机关对上游犯罪予以追究的。
司法解释对掩饰、隐瞒涉及机动车、计算机信息系统数据、计算机信息系统控制权的犯罪所得及其产生的收益行为认定“情节严重”已有规定的，审理此类案件依照该规定。
第四条 掩饰、隐瞒犯罪所得及其产生的收益的数额，应当以实施掩饰、隐瞒行为时为准。收购或者代为销售财物的价格高于其实际价值的，以收购或者代为销售的价格计算。
多次实施掩饰、隐瞒犯罪所得及其产生的收益行为，未经行政处罚，依法应当追诉的，犯罪所得、犯罪所得收益的数额应当累计计算。
第五条 事前与盗窃、抢劫、诈骗、抢夺等犯罪分子通谋，掩饰、隐瞒犯罪所得及其产生的收益的，以盗窃、抢劫、诈骗、抢夺等犯罪的共犯论处。
第六条 对犯罪所得及其产生的收益实施盗窃、抢劫、诈骗、抢夺等行为，构成犯罪的，分别以盗窃罪、抢劫罪、诈骗罪、抢夺罪等定罪处罚。
第七条 明知是犯罪所得及其产生的收益而予以掩饰、隐瞒，构成刑法第三百一十二条规定的犯罪，同时构成其他犯罪的，依照处罚较重的规定定罪处罚。
第八条 认定掩饰、隐瞒犯罪所得、犯罪所得收益罪，以上游犯罪事实成立为前提。上游犯罪尚未依法裁判，但查证属实的，不影响掩饰、隐瞒犯罪所得、犯罪所得收益罪的认定。
上游犯罪事实经查证属实，但因行为人未达到刑事责任年龄等原因依法不予追究刑事责任的，不影响掩饰、隐瞒犯罪所得、犯罪所得收益罪的认定。
第九条 盗用单位名义实施掩饰、隐瞒犯罪所得及其产生的收益行为，违法所得由行为人私分的，依照刑法和司法解释有关自然人犯罪的规定定罪处罚。
第十条 通过犯罪直接得到的赃款、赃物，应当认定为刑法第三百一十二条规定的“犯罪所得”。上游犯罪的行为人对犯罪所得进行处理后得到的孳息、租金等，应当认定为刑法第三百一十二条规定的“犯罪所得产生的收益”。
明知是犯罪所得及其产生的收益而采取窝藏、转移、收购、代为销售以外的方法，如居间介绍买卖，收受，持有，使用，加工，提供资金账户，协助将财物转换为现金、金融票据、有价证券，协助将资金转移、汇往境外等，应当认定为刑法第三百一十二条规定的“其他方法”。
第十一条 掩饰、隐瞒犯罪所得、犯罪所得收益罪是选择性罪名，审理此类案件，应当根据具体犯罪行为及其指向的对象，确定适用的罪名。

《申请律师执业人员实习管理规则》修订解读
新修订的《申请律师执业人员实习管理规则》（以下简称《规则》）经第九届中华全国律师协会常务理事会审议通过，自2021年5月1日起施行。
一、《规则》修订背景
申请律师执业人员实习管理工作是《律师法》赋予律师协会的一项重要法定职责，事关律师执业准入，事关德才兼备的高素质律师队伍建设，事关律师行业持续健康发展。为规范做好实习管理工作，中华全国律师协会于2007年发布实施《申请律师执业人员实习管理规则（试行）》，2010年在总结试行情况的基础上正式发布实施《规则》。《规则》实施以来，各地律师协会认真履行法定职责，严格实习登记，精心组织培训，强化实务训练，严格实习考核，实习管理工作扎实有序开展，取得明显成效。同时，随着实践的发展，我国律师队伍规模迅速壮大，律师作为全面依法治国的一支重要力量，在服务经济社会发展大局、推动深化全面依法治国实践中的地位作用日益显现，对实习管理工作提出了新的更高要求。
党中央、国务院高度重视律师工作，中央全面依法治国工作会议确立了习近平法治思想在全面依法治国中的指导地位，明确提出要把拥护中国共产党领导、拥护社会主义法治作为包括律师在内的法律服务人员从业的基本要求，坚持正确政治方向，依法依规诚信执业，认真履行社会责任，满腔热忱投入社会主义法治国家建设。这为做好新形势下的包括实习管理在内的律师各项工作指明了方向，提供了根本遵循。为了更好地贯彻落实党中央、国务院对律师工作的一系列决策部署，结合《律师法》、《律师执业管理办法》和全国律协章程等相继制定或修订的实际情况，将近年来我国律师制度改革相关成功经验上升为制度规定，有针对性地解决实习管理工作出现的责任不够明确、程序不够优化、标准不够统一、保障不够有力等问题，中华全国律师协会启动了此次《规则》修订。此次修订旨在以习近平新时代中国特色社会主义思想特别是习近平法治思想为指导，加强党对律师工作的领导，推动构建更加科学规范、运行有效的实习管理制度和工作机制，进一步加强和改进实习管理工作，切实把好进入律师队伍的第一道关口，建设与党同心同德的高素质人民律师队伍。
二、《规则》修订的主要内容
修订后的《规则》共七章四十九条，修订内容主要包括以下方面：
（一）强化实习管理工作政治要求，坚持正确的政治方向。为了进一步加强党对律师工作的领导，保证实习管理工作始终坚持正确的政治方向，修订后的《规则》规定，律师协会应当坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入学习贯彻习近平法治思想，根据律师是中国特色社会主义法治工作队伍重要组成部分的定位，组织管理申请律师执业人员的实习活动。修订后的《规则》将律师行业基层党组织作用贯穿于申请实习全过程，强化了律师事务所党组织对实习人员的把关作用，规定律师事务所党组织对实习人员在实习期间的政治表现进行考查，律师事务所为实习人员出具《实习鉴定书》应当征求律师事务所党组织意见。修订后的《规则》明确规定申请实习人员应当符合拥护中国共产党领导，拥护社会主义法治，尊崇中华人民共和国宪法等条件。同时，对实习指导律师和担任集中培训授课教师的律师提出明确政治要求。
（二）完善律师事务所和实习指导律师资格认定，强化指导管理责任。为了进一步严格和压实律师事务所实习指导管理责任，根据司法部《律师事务所管理办法》《律师事务所年度检查考核办法》《律师和律师事务所违法行为处罚办法》以及全国律协《律师协会会员违规行为处分规则(试行)》的有关规定，修订后的《规则》严格了律师事务所接收实习人员的条件，规定了受到过行政处罚和行业处分、管理职责履行不到位的律师事务所在一定期限内不能接收实习人员实习，补充完善了律师事务所实习管理各项工作职责，确保律师事务所能够切实履责。同时，修订后的《规则》进一步严格了实习指导律师的条件，特别是对政治素质、职业道德素质提出了明确要求，增加了实习指导律师不履行或者懈怠履行职责及有违反社会公德行为，情节严重或者拒不改正的应当受到相应处分的规定。
（三）完善品行审查制度规定，从源头上提高律师行业道德品行水准。细化完善品行审查制度、建立严格的品行审查机制，有利于在律师执业准入环节建立第一道屏障，严把律师队伍“入口关”。修订后的《规则》在原规则列举的“不宜从事律师职业的不良品行”六种情形的基础上，根据国家有关规定进一步作了修改完善，共列举了十种情形，增加规定被开除公职、因违犯党纪受到撤销党内职务以上处分、因严重失信受到联合惩戒、受到不得再次申请实习的处分且期限未满的等4种情形，为各地律师协会准确把握“品行良好”标准提供判断依据。通过上述修改，与国家有关规定及要求保持了有效衔接，构建起更加完善的品行审查制度规范。
（四）优化实习考核程序和要求，提高工作效率和服务水平。在严格规范考核程序的同时，为进一步便利实习考核申请，修订后的《规则》贯彻精简、效能的要求，对实习考核程序进行了优化完善。一是简化考核申请。整合、简化原规则关于实习人员应当在实习期满后九十日内申请考核，以及延期考核申请、律师协会审查批准等程序规定，将实习人员考核申请期统一规定为期满后一年内。二是简化考核程序，删除了原规则关于实习考核程序的一些过细规定。三是优化办事流程。为深化落实“放管服”改革精神，节约各方成本、提高服务效率，修订后的《规则》将实习考核材料的审查时限从60日缩短为20日。四是放宽补考要求。考虑到各地的具体情况，修订后的《规则》删除对集中培训考核方式与考核内容的规定，由组织培训的地方律师协会自行确定。同时，删除了原规则关于考核不合格六个月后再次进行考核的规定，由负责考核的律师协会根据考核规程和具体情况掌握再次考核的时间，并给予实习人员三次考核的机会。
（五）完善实习保障措施，营造良好实习工作环境。针对实习人员在实习期内不能独立办理法律事务，总体待遇不高，少数实习人员的基本生活需求难以得到保障，无法安心实习的问题，为保障实习人员权益，修订后的《规则》要求律师事务所与实习人员签订《实习协议》时，应当明确实习人员的劳动报酬或者生活补助标准，并规定了劳动报酬或者生活补助的最低标准，明确《实习协议》不得违反《劳动合同法》的相关规定。同时，为切实减轻实习人员负担，要求律师事务所和实习指导律师不得借机向实习人员收取费用或者对实习人员设定创收考核指标。修订后的《规则》通过进一步完善实习保障措施，营造良好的实习工作环境，从而让广大实习人员充分感受整个律师行业的关怀和温暖。
总之，《规则》的修订，是以习近平法治思想为指导、深入贯彻党中央、国务院对律师工作一系列重大决策部署、保证律师工作正确政治方向的需要，是为律师队伍培养、输送合格人才，建设一支与党同心同德的高素质人民律师队伍的需要，是坚持问题导向，进一步加强和改进实习管理工作，提高工作质量效率和服务水平的需要。各律师协会和律师事务所都要深刻认识《规则》修订的重要意义，准确理解和把握《规则》修订的各项内容和基本考虑，认真组织做好新修订的《规则》的学习宣传、贯彻实施工作。同时，也希望申请律师执业人员认真学习并自觉遵守《规则》，早日成为党和人民事业需要的高素质合格律师人才，为全面依法治国、建设社会主义法治国家作出积极的贡献。

最高人民法院发布“农资打假”典型案例
　春光不负，农时不误。当前，春耕春播已经进入关键期。人民法院始终高度重视“三农”工作，为“推动乡村振兴，促进农业高质高效，乡村宜居宜业，农民富裕富足”提供有力的司法保障，进一步做好2021年“农资打假”案件审判工作，切实维护农民利益，最高人民法院近期发布三件典型案例。
案例一  李某伟、项某忠销售伪劣种子案
2017年春，被告人李某伟在吉林省将自己购进的原产地南方的商品花生米（外包装无任何标识），在无种子标签和使用说明、未到农业部门备案的情况下，假冒“四粒红”花生种子对外出售，其中销售给被告人项某忠约22万斤，销售给李某文（另案处理）和徐某兵、张某详、孙某伍等人(均已另案判刑)共约11.92万斤。项某忠明知从李某伟处所购“种子”无正规标识，且缺乏“纯度、净度、水分、发芽率”等重要指标，为牟取利益，冒充“山东种子”或者“通榆四粒红”，一部分转售给徐某兵、另一部分由杨某祥、郑某红、周某琼、张某宝等人(均另案判刑)帮助销售给农民，李某文将所购假种子转售给付某(另案处理)。项某忠、付某、徐某兵、张某详、孙某伍等人将该假种子销售给黑龙江省肇源县、吉林省通榆县和前郭尔罗斯蒙古族自治县共322户农户，销售金额共计约238万元，种植面积共计约1 450公顷，均不同程度减产，造成经济损失共计约1448万元。经鉴定，涉案种子为假种子。一、二审法院以销售伪劣种子罪分别判处被告人李某伟有期徒刑十五年，并处罚金人民币一百二十万元；判处被告人项某忠有期徒刑十年，并处罚金人民币八十万元。
案例二  刘某、周某、刘某凯等生产、销售伪劣产品案
被告人刘某伙同被告人周某在河南省郑州市金水区设立“四川康威动物药业有限公司”（未注册），专门从事生产、销售假兽药活动。2015年3月初至案发前，刘某在郑州市金水区一美食广场租赁两间简易仓库，组织生产假兽药，雇佣被告人刘某凯为公司经理，具体负责假兽药的生产和销售；周某从他人处购买兽药原料后，交被告人杨某、袁某掌加工生产，即在兽药原料中随意添加葡萄糖等原料，制成十几种假兽药，假冒“阿莫西林、氟苯尼考、替米考星、盐酸多西环素、粘杆菌素”等兽药并粘贴“四川康威”或者“康威牧鑫”的商标，由周某和刘某凯负责，通过网络或者电话对外销售。周某在生产繁忙时，还曾指使其弟被告人周某兴帮助生产或者发货。被告人方某成、范某凯明知刘某、周某等人生产、销售假兽药，为牟取利益，仍违反规定帮助其印制假兽药包装袋。经审计，自2015年3月1日至2018年3月7日，“四川康威动物药业有限公司”总业绩（银行收入并物流公司代收货款）约为1080.15万元。经鉴定，涉案兽药为假兽药。刘某主动投案，如实供述自己的罪行，系自首。一、二审法院以生产、销售伪劣产品罪分别判处被告人刘某有期徒刑十五年，并处罚金人民币五百万元；判处被告人周某有期徒刑十二年，并处罚金人民币三百万元；判处被告人刘某凯有期徒刑九年，并处罚金人民币四十万元；其余被告人亦被判处相应刑罚。
案例三  王某春、王某辉、王某勇、毕某环等生产、销售伪劣产品案
2014年至2018年9月，被告人王某春投资购买设备、原料、招聘工人，分别在山东省梁山县梁山镇独山村附近废旧厂房内、梁山县杨营镇侯寺村某养殖厂内、梁山县黑虎庙镇吴楼村某养殖厂内，伙同他人私自生产多家品牌的假农药并予以销售。其间，被告人王某辉提供银行卡帮助王某春结算假农药款，偶尔接送工人上下班。被告人王某勇、毕某环等均参与了部分非法生产、销售假农药的犯罪。在犯罪中，毕某环在杨营镇、黑虎庙镇租赁两处厂房并负责管理该处工人，间或运输货物；王某勇运输假农药并办理托运手续、代收货款；被告人毕某存、王某灵、杨某云、薛某香在杨营镇、黑虎庙镇两处厂房内帮助生产假农药。经查，王某春和王某辉生产、销售假农药金额为218.99万余元；王某勇参与销售假农药金额为65.94万元；毕某环、毕某存、杨某云、薛某香、王某灵参与生产的假农药销售金额为35万余元。毕某环、王某勇等自动投案，如实供述自己的罪行，均系自首。一、二审法院以生产、销售伪劣产品罪分别判处被告人王某春有期徒刑十五年，并处罚金人民币九十万元；判处被告人王某辉有期徒刑七年，并处罚金人民币十万元；判处被告人王某勇有期徒刑四年，并处罚金人民币六万元；判处被告人毕某环有期徒刑二年，并处罚金人民币三万元；其余被告人亦被判处相应刑罚。
最高人民法院刑一庭负责人指出，2020年经过全党全国各族人民的共同努力，我国脱贫攻坚战取得了全面胜利，现行标准下农村贫困人口全部脱贫。在向第二个百年奋斗目标迈进的历史关口，各级人民法院要充分认识到“农资打假”案件审判工作的重要性和紧迫性，继续保持对农资制假、售假犯罪的高压态势和打击力度，积极延伸审判职能，最大限度地保护农民利益，为巩固和拓展脱贫攻坚成果，全面推进乡村振兴，加快农业农村现代化提供有力司法保障。

上海金融法院裁判规则得到监管部门认可
2021年1月4日，上海金融法院首次适用《民法点》二审审结一起金融借款合同纠纷案，判决认定贷款机构在贷款合同中负有明确披露实际利率的义务，因贷款机构未披露实际利率而收取的超过合同约定利率的部分利息应予返还。该裁判规则得到监管部门认可。近日，中国人民银行发布〔2021〕第3号公告，明确要求所有从事贷款业务的机构，应当以明显的方式向借款人展示年化利率。这充分体现了金融司法与金融监管之间良性互动。
为此，上海金融法院将中国人民银行的公告与该案的判解参考刊载如下：
中国人民银行〔2021〕第3号公告
为维护贷款市场竞争秩序，保护金融消费者合法权益，所有贷款产品均应明示贷款年化利率，现就有关事宜公告如下：
一、所有从事贷款业务的机构，在网站、移动端应用程序、宣传海报等渠道进行营销时，应当以明显的方式向借款人展示年化利率，并在签订贷款合同时载明，也可根据需要同时展示日利率、月利率等信息，但不应比年化利率更明显。
二、从事贷款业务的机构包括但不限于存款类金融机构、汽车金融公司、消费金融公司、小额贷款公司以及为贷款业务提供广告或展示平台的互联网平台等。
三、贷款年化利率应以对借款人收取的所有贷款成本与其实际占用的贷款本金的比例计算，并折算为年化形式。其中，贷款成本应包括利息及与贷款直接相关的各类费用。贷款本金应在贷款合同或其他债权凭证中载明。若采用分期偿还本金方式，则应以每期还款后剩余本金计算实际占用的贷款本金。
四、贷款年化利率可采用复利或单利方法计算。复利计算方法即内部收益率法，具体示例见附件。采用单利计算方法的，应说明是单利。
五、鼓励民间借贷参照本公告执行。
中国人民银行
2021年3月12日
 
上海金融法院判解参考
贷款机构有义务向金融消费者披露实际利率——田某、周某诉中原信托有限公司金融借款合同纠纷案
【判解要点】
利率是借款合同的核心要素，关系到借款人在合同项下的根本利益，贷款人应当向借款人明确披露实际利率。若贷款人以格式条款方式约定利率，还应当采取合理方式提请借款人注意该条款，并按照借款人的要求，对该条款予以说明。在借款人未明确披露实际利率的情况下，应当根据合同解释原则，结合合同的相关条款、行为的性质和目的、习惯以及诚信原则来确定借款的利息计算方式。
【基本案情】
借款人田某、周某与中原信托公司签订贷款合同，约定本金为600万元，期限为8年。合同载明贷款利率具体以《还款计划表》为准，平均年利率为11.88%，还款方式为分次还款，合同所附《还款计划表》载明每月还款本息额和剩余本金额。但该表既未显示合计还款额，亦未显示利息是如何计算从而得出11.88%。
借款人依约归还15期本息后提前还款，共实际支付本息740余万元。后借款人认为系争借款利率过高，中原信托未披露实际利率，借款利率应按年化11.88%计算，中原信托应返还多收取的利息88万余元。中原信托辩称《还款计划表》系以初始本金600万元乘以年利率11.88%和借款期限8年，算出应还总利息，加上本金后分摊至每月作成，借款人签字确认按《还款计划表》还款即视为认可其利息计算方式。按照《还款计划表》载明的每期还款金额核算，系争借款的实际利率为年化20.94%。
【争议问题】
本案系争借款利率应如何确定。
【裁判结果与理由】
上海市普陀区人民法院于2020年7月3日作出（2019）沪0107民初13944号民事判决，判决：一、对田某、周某要求中原信托退还多收的887,190.19元的诉讼请求，不予支持；二、对田某、周某要求中原信托返还占用资金的利息损失（以887,190.19元为基数，自2018年12月17日起按照年利率11.88%计算至实际返还之日止）的诉讼请求，不予支持；三、对田某、周某要求中原信托赔偿律师费损失10,000元的诉讼请求，不予支持；四、准予中原信托补偿田某、周某200,000元（该款应于判决生效之日起十日内一次性给付）。宣判后，田某、周某提出上诉。上海金融法院于2021年1月4日作出（2020）沪74民终1034号民事判决，因田某、周某的上诉请求部分成立；一审判决认定事实清楚，但适用法律错误，予以纠正，遂改判：一、撤销上海市普陀区人民法院（2019）沪0107民初13944号民事判决；二、中原信托应于判决生效之日起十日内向田某、周某返还844,578.54元，以及以844,578.54元为基数，自2018年12月18日至实际归还之日止，按照中国人民银行公布的同期人民币存款利率计算的利息；三、驳回田某、周某的其他诉讼请求。
法院生效裁判认为：贷款人应当向借款人明确披露实际利率，或者明确告知能够反映实际利率的利息计算方式。若贷款人以格式条款方式约定利率，还应当采取合理方式提请借款人注意该条款，并按照借款人的要求，对该条款予以说明。
本案中原信托应当对实际利率作出明确提示并说明，其主张按照《还款计划表》收取利息缺乏法律依据。在中原信托未明确披露实际利率的情况下，应当根据合同解释原则，结合合同的相关条款、行为的性质和目的、习惯以及诚信原则来确定利息计算方式。借款人田某、周某主张以11.88%为年利率，以剩余本金为基数计算利息，符合交易习惯和诚信原则，应予支持。
【意见阐释】
近年来，我国零售贷款业务快速增长，贷款渗透率显著提升，实践中，一些贷款机构利用其与借款人在专业知识上的不对称，通过只展示较低的日利率或月利率，掩盖较高的年利率；只展示较低的表面利率，或每期支付的利息或费用，掩盖较高的实际利率；以服务费等名目收取砍头息等方式，给金融消费者带来“利率幻觉”。本案系由分次还本付息贷款产品因表面利率与实际利率存在差异引发的纠纷。系争合同首部载明的平均年利率11.88%即表面利率，根据《还款计划表》进行核算，实际年利率约为20.94%。
第一，贷款人应当向借款人明确披露实际利率。首先，利率是借款合同的核心要素，关系到借款人在合同项下的根本利益。利息是借款人为获得一定期限内货币所有权而支付的对价，支付利息是借款人的主要合同义务，利率的高低将直接影响借款人作出是否立约的决策。其次，只有实际利率方能如实反映借款人的用资成本。利息亦系货币在一定时期内的使用费，在本金因分次归还而逐渐减少的情况下，使用以初始本金为基数计算的利率必然低于实际利率，并不能反映借款人的实际用资成本。再次，明确披露实际利率是确保借款合同平等缔约，保护金融消费者权益的必然要求。实际利率是普通金融消费者所理解的利率，但利息计算具有专业性，不同的本息支付方式又增加了计算的复杂程度，缺乏专业知识的普通金融消费者不具备计算实际利率的能力。近年来，我国对金融消费者权益的保护力度不断加大。修改后的《消费者权益保护法》增加第二十八条，将金融服务纳入消费者权益保护范围；增加第二十六条第一款，将格式条款提示说明的范围扩大到“与消费者有重大利害关系的内容”。之后国务院办公厅出台《关于加强金融消费者权益保护工作的指导意见》，相关监管机构亦出台关于金融消费者权益保护的部门规章。上述行政法规明确要求保障金融消费者的知情权，以通俗易懂的语言，及时、真实、准确、全面地向金融消费者披露可能影响其决策的信息，使用有利于金融消费者接收、理解的方式进行信息披露，对利率、费用等与金融消费者切身利益相关的重要信息进行解释说明。上述监管要求与民法关于公平、诚信的基本原则相契合，旨在确保双方在信息充分公开对称的前提下自愿定约，作出符合内心真意之意思表示。据此，贷款人在与金融消费者订立借款合同时，应当采用通俗易懂的方式明确告知实际利率，或者明确告知能够反映实际利率的利息计算方式。如果贷款人以格式条款方式约定利率，还应当采取合理方式提请借款人注意该条款，并按照借款人的要求，对该条款予以说明。
第二，《民法典》中对格式条款提示说明义务的规定对本案具有溯及适用效力。《民法典》第四百九十六条是民法公平、诚信基本原则在合同领域的具体体现，在沿袭《合同法》第三十九条的基础上，吸收借鉴《消费者权益保护法》《合同法》司法解释的相关规定，将格式条款提供方的提示说明义务扩大到“与对方有重大利害关系的条款”，进一步明确未履行该义务时的法律后果。据此，若因贷款人对利率格式条款未予披露和说明的原因，致使借款人没有注意或者理解借款合同的实际利率，应当认为双方就“按照该实际利率计算利息”未达成合意，贷款人无权据此收取利息。《最高人民法院关于适用<中华人民共和国民法典>时间效力的若干规定》第九条规定：“民法典施行前订立的合同，提供格式条款一方未履行提示或者说明义务，涉及格式条款效力认定的，适用民法典第四百九十六条的规定。”故《民法典》第四百九十六条对于系争《贷款合同》具有溯及适用效力。
第三，在发生争议，需判断贷款提供人是否尽到对实际利率的提示说明义务时，应当按照所使用的字词，结合相关条款、行为的性质和目的、习惯以及诚信原则，确定意思表示的含义。根据《民法典》第四百六十六条第一款、第一百四十二条第一款之规定，当事人对合同条款的理解有争议时，对意思表示的解释，应当按照所使用的字词，结合相关条款、行为的性质和目的、习惯以及诚信原则，确定意思表示的含义。需要说明的是，《民法典》第四百六十六条第一款和第一百四十二条第一款在沿袭《合同法》的基础上进行了优化，包括增加考虑“行为的性质”，解释目的从确定“真实意思”调整为确定“意思表示的含义”，更符合合同解释的特点，更有利于保护合同当事人的合法权益，因此应溯及适用于《民法典》施行前订立的合同。据此，合同解释应当采用内在意思与外在表示兼顾的原则，对格式条款的解释应当采用通常理解的原则，无论是外在表示还是通常理解，均应当采用一般理性人的标准。
本案中，最关键为利率的形成方式。合同首部载明的平均年利率11.88%，如何得出？《还款计划表》仅载明了每期还款本息额和剩余本金额，未载明实际利率或能够反映实际利率的利息计算方式，亦未载明利息总额或其计算公式，一般人若不具备金融专业知识，难以自行验算实际利率。（表1）
表1：合同附件《还款计划表》
期数    偿还本息（元）    剩余本金（元）
1    141,000.00    5,971,158.06
2    141,000.00    5,941,776.98
……    ……    ……
13    138,000    5,579,834.02
14    138,000    5,543,012.26
……    ……    ……
96    80,556.00    0.00
 
实际上，贷款人另行内部制作和保存、未向对方出示的计算表格，在庭审中出示，才表明了11.88%这一利率是如何形成的。（表2）
表2：贷款人另行制作不对外公开的《还款计划表》
序号    应还款日    本金    利息    利率    合计    剩余本金
1    2017/9/27    28841.94    112158.06    21.8%    141000    5971158.06
……    ……    ……    ……        ……    ……
13    2018/9/27    36165.97    101834.03    19.6%    138000    5579834.02
……    ……    ……    ……        ……    ……
……
……    ……    ……    ……    1.32%    ……    ……
96    2025/8/27    79539.56    1016.44        80556    0
总计    6,000,000    5,702,400    11.88%    11,762,400     
 
 
 
从这份表格来看，贷款人系以不同年度的利率之和，计算简单平均值，形成了11.88%的利率，并且将年度利率作成逐年递减的形式（即第一年利率为21.8%，此后逐年为19.6%、17.2%、14.43%、10.01%、6.67%、3.92%、1.32%）。由于每期利息均始终以初始借款本金6,000,000为基数计算，因此上述各年度利息均非实际利率，其平均值11.88%亦非实际利率。值得注意的是，贷款人将年度利率作成逐年递减的形式，对阅读者具有极大的误导性，使读者误以为利息确实会随着剩余本金的减少而不断减少，从而更难发现本案利息计算的方式。实际上，贷款人在贷款前四年收取的利率都高于11.88%，最高高达21.8%，却仅向借款人披露各年度平均利率为11.88%，也容易使借款人形成错觉，以为贷款人始终以年利率11.88%来计算利息。贷款人不将计算利息的真实方式告诉借款人，就相当于掩盖了较高利率的事实，侵犯了消费者的知情权，并不公平。这种情况下，司法应予以制止。原先的合同约定不能认定贷款人尽到了实际利率的披露义务。
本案依据《民法典》关于格式条款告知和合同解释的规定，认定贷款机构负有明确披露实际利率的合同义务，对规范贷款业务，促进金融机构落实金融服务实体经济政策要求具有积极作用。

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